г. Москва,
Гончарный проезд, 8/40
Учитываем «спорные» расходы упрощенцев

При упрощенке с объектом «доходы минус расходы» (п. 1 ст. 346.16 НК) список затрат можно законно расширить за счет пограничных и спорных ситуаций:

Наименование расхода

Обоснование для признания в составе расходов

Расходы на уборку

Основание: (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, п. 1 ст. 254 НК). Требование экономической обоснованности и документальной подтвержденности таких расходов (п. 1 ст. 252 НК, письмо Минфина от 16.08.2019 № 03-11-11/62254).

Судебное решение в пользу налогоплательщика постановление АС Уральского округа от 08.12.2018 № А71-130/2018

Ремонт основных средств

Основание: подп. 3 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК. Включение в состав расходов в момент оплаты (письмо Минфина от 09.06.2018 № 03-11-11/40085).

Уплата процентов за рассрочку

Основание: п. 3 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 26.07.2019 № 03-11-11/558252.

Содержание помещения, переданного во временное пользование (арендодатель)

Основание (если по договору эти затраты возложены на арендодателя) письмо Минфина от 10.06.2015 № 03-11-09/33555, подп. 6 п. 1 ст. 254, подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК.

Ремонт в арендуемых помещениях (арендатор)

Основание: письмо Минфина от 15.02.2016 № 03-11-06/2/8092, подп. 6 п. 1 ст. 254, подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК.

Маркетинговые исследования

Основание: п. 1 ст. 346.16 НК.

Судебное решение в пользу налогоплательщика постановление ФАС Поволжского округа от 25.03.2010 № А12-17138/2009 (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК).

Судебное решение в пользу ФНС, постановление АС Западно-Сибирского округа от 26.10.2015 № А27-2606/2015).

Подписка на периодические издания

Судебное решение в пользу налогоплательщика постановление ФАС Дальневосточного округа от 30.01.2008 № А80-212/2006: суд решил, что если трудовым или коллективным договором предусмотрено предоставление работнику периодических печатных изданий, то такие затраты можно учесть в составе расходов на оплату труда.

По мнению Минфина, учесть расходы нельзя (письмо от 07.05.2015 № 03-11-03/2/26501).

Установка рекламных вывесок

Основание пп. 20 п.1 ст. 346.16 НК. Расходы не нормируются (абз. 3 п. 4 ст. 264 НК).

Бухгалтерские и юридические услуги

Основание пп. 15 п.1 ст. 346.16 НК, письма Минфина от 28.06.2019 № 03-11-11/47568, УФНС по Москве от 22.01.2010 № 16-15/005297.

Расходы на участие в семинарах

Основание пп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 26.04.2019 № 03-11-11/30902.

Обучение сотрудников

Основание подп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 13.02.2018 № 03-11-06/2/8502.

Бухгалтерские программы, электронные справочные системы

Основание пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК, письма Минфина от 03.06.2019 № 03-11-11/40148, от 10.12.2018 № 03-11-06/2/89780.